KÖNYVELÉS BUDAPESTEN

2022-12-09

A pénzforgalmi elszámolás

Lassan közeledik az év vége, itt az ideje hogy a 2014. évi adózást megtervezzük. Ehhez nyújt segítséget áfa pénzforgalmi elszámolásának rövid összefoglalása.

A választás feltétele

Pénzforgalmi elszámolást olyan áfa adóalany választhat, aki

• az év első napján kisvállalkozás
• gazdasági céllal belföldön telepedett le
• nem áll csőd- vagy felszámolási eljárás hatálya alatt
• nem választott alanyi adómentességet
• nettó árbevétele a naptári és az azt megelőző évben nem haladja meg a 125.000.000 Ft-ot

Pénzforgalmi elszámolás lényege

Választása esetén az adóalanynak a fizetendő adóját akkor kell megállapítania, ha a vevő az ellenértéket részére megtérítette.

Beszerzései tekintetében levonási jogát akkor gyakorolhatja, ha a vételárat az eladó részére megfizeti.

A fizetendő adó megállapítása

A pénzforgalmi elszámolás nem vonatkozik (többek között)

• az áfa tv. területi hatályán kívüli
• a fordított áfás
• az import áfás

termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás esetére.

A számla adattartalma

Mivel a pénzforgalmi elszámolás az adó megállapításának és a levonási jog keletkezésének időpontját befolyásoló körülmény, a „pénzforgalmi elszámolás” kifejezést fel kell tüntetni a számlán.

A pénzforgalmi elszámolás megszűnése

A pénzforgalmi elszámolás a következő esetekben szűnik meg:

• naptári év utolsó napjával, ha az adóalany a tárgy naptári évet követő évre nem kívánja alkalmazni,
• a választásra jogosító értékhatár meghaladásának napját követő nappal
• a naptári év utolsó napjával, ha a következő év január 1-jén az adóalany nem minősül kisvállalkozásnak
• az eljárás jogerős elrendelését megelőző nappal, ha az adóalany csőd-, felszámolási, végelszámolási vagy kényszertörlési eljárás alá kerül
• az adóalany tevékenysége szüneteltetését megelőző nappal

Ha a pénzforgalmi elszámolás az értékhatár túllépése miatt szűnik meg, akkor a megszűnés évét követő második naptári év végéig nem választható. Ebben az esetben az adóalany a pénzforgalmi elszámolást nem alkalmazhatja arra az értékesítésre sem, amelynek ellenértékével túllépte az értékhatárt.

A választás bejelentése és alkalmazási hatálya

Az adóalanynak a pénzforgalmi elszámolás választását, illetőleg annak megszűnését be kell jelentenie az állami adóhatósághoz az áttérést megelőzően.

A tevékenységét év közben kezdő adóalany a tevékenység megkezdésének bejelentésével egyidejűleg jelentheti be. Tevékenység évközi kezdése esetén az időarányosan számított értékhatár várható illetve tényleges teljesítését kell vizsgálni.

Pénzforgalmi elszámolásra való áttérés esetén javasolt a vevőink értesítése, figyelmeztetése.

Vissza az összes hírhez